Товариство з обмеженою відповідальністю – популярна форма підприємництва, яка призначена для ведення виключно комерційної діяльності, де основною метою є отримання прибутку від надання послуг, виконання певних видів робіт, продажу товарів, володіння майном та ін.
Реєстрація ТОВ передбачає створення юридичної особи, що характеризується такими особливостями:
- Наявність статуту, статутного капіталу, інструментів для управління, розподілу доходу та ін.
- Необмежена кількість власників (співзасновників), можливість продати, залишити у спадок частку в ТОВ.
- Можливість залучати інвесторів, кредиторів.
- Більш широкі можливості для співпраці з партнерами, клієнтами, найманими робітниками.
Вибір спрощеної системи для ТОВ
Відповідно до п. 4 ст. 291 ПКУ, для ТОВ можна вибрати лише третю групу спрощеної системи або четверту, що призначена для сільськогосподарських товаровиробників (за умови, що за попередній звітний рік частка сільськогосподарського товаровиробництва компанії дорівнювала 75% або вище). Тому в цій статті ми розглядатимемо лише 3 групу ЄП, яка підходить для надання послуг, торгівлі, виробництва товарів та ін.
Під час відкриття ТОВ компанія автоматично набуває статус платника податків за загальною системою. За бажання можна вибрати спрощену систему («єдиний податок» або ЄП) – в момент реєстрації ТОВ чи протягом 10 днів після.
Крім того, перейти на ЄП можна в будь-який день під час ведення діяльності за умови дотримання термінів, встановлених законодавством. Перейти на ЄП можна, подавши заяву до ДПС не пізніше, ніж за 15 днів до того, як почнеться наступний календарний квартал. Оформити перехід на ЄП можна тільки раз на рік.
Спрощена система дає змогу ТОВ вести менші обсяги звітності, сплачувати податки за зниженими ставками. Вибрати можна одну з двох груп ЄП (3 і 4), кожна з яких пропонує ТОВ певні умови. Але варто пам’ятати, що реєстрація підприємства в статусі платника єдиного податку передбачає певні обмеження для ведення бізнесу.
В яких випадках ТОВ не може зареєструватись на ЄП
Згідно з п. 5 ст. 291 ПКУ, вибрати спрощену систему не можуть:
- Компанії, якщо в їх в статутному капіталі загальна сукупність часток, власниками яких є юридичні особи з числа НЕ платників ЄП, становить 25% чи більше.
- Страхові брокери, лізингові компанії, ломбарди, кредитні спілки, реєстратори цінних паперів, інвестиційні фонди та ін. (повний перелік вказано в пп. 291.5.4 ПКУ).
- Будь-які відокремлені підрозділи юрособи, що не зареєстровані в якості платника ЄП.
- НЕрезиденти.
- Всі платники податків, що в момент подання заяви на ЄП мають податковий борг (виключення становить безнадійний борг, який утворився через дію обставин непереборної дії).
- Компанії, які здійснюють діяльність, що згідно ст. 291.5 є забороненою для платників спрощеної системи оподаткування.
Обмеження для платників ЄП всіх груп щодо вибору видів діяльності
Реєстрація компанії в якості «спрощенця» передбачає певні обмеження щодо вибору напрямків діяльності. Вони встановлені для всіх платників ЄП і діють для ТОВ на ЄП 3 групи в тому числі.
ТОВ на спрощеній системі заборонено займатися діяльністю, що пов’язана з:
- Азартними іграми, лотереями, роботою букмекерських контор і тоталізаторів.
- Обміном іноземної валюти.
- Виробництвом, торгівлею підакцизними товарами (виключення: продаж вроздріб паливно-мастильних матеріалів, якщо вони реалізуються в ємностях об’ємом до 20 л).
- Виробництвом, видобутком, продажем дорогоцінного каміння, металів (органогенного утворення в тому числі). Виключення: робота з ювелірними і побутовими виробами з таких металів і каміння.
- Видобутком і продажем корисних копалин (виключення: продаж копалин місцевого значення).
- Управлінням підприємствами, фінансовим посередництвом (виключення: діяльність у галузі страхування).
- Наданням послуг пошти, зв’язку.
- Продажем антикваріату, предметів колекціонування, мистецтва, організацією аукціонів та торгів такими предметами.
- Проведенням гастролей.
Детальний перелік всіх вищевказаних обмежень можна знайти у пп. 291.5.1 ПКУ.
Інші обмеження для ТОВ на ЄП: ліміт доходу, співпраця з контрагентами
Реєстрація підприємства в якості платника ЄП також передбачає необхідність дотримуватися вимоги щодо ліміту річного доходу. Так, обсяг доходу за рік у ТОВ на 3 групі ЄП не повинен перевищувати 1167 сум мінімальної зарплати, яка зафіксована станом на 1 січня року. Тобто, для 2024 року ліміт становить 8 285 700 грн. В разі його перевищення ТОВ позбавляють статусу «спрощенця».
Обмежень по числу найманих працівників компанії, що вибрали 3 групу спрощеної системи, не мають. Також не встановлено вимог стосовно взаємодії з контрагентами – співпрацювати можна з населенням, фізичними та юридичними особами (з числа ФОП і ТОВ), що знаходяться як на загальній, так і на спрощеній системі оподаткування.
Подання звітності та сплата зборів ТОВ на єдиному податку
Ведення бухгалтерського обліку юридичної особи на єдиному податку передбачає своєчасне подання звітності до ДПС, перерахування зборів, правильне формування і зберігання первинної документації, ведення кадрового обліку та ін.
Які звіти подає ТОВ на 3 групі ЄП:
- Декларація по ЄП для юросіб – подається кожен квартал, наростаючим підсумком (за 3 місяці, півріччя, 9 місяців, рік), в 40-денний термін після його закінчення.
- Об’єднана звітність (звіт по ЄСВ, ПДФО, ВЗ, іншим видам зборів) про виплати фізособам і перераховані до бюджету суми внесків за них – подається кожен квартал, в 40-денний термін після його закінчення.
- Фінансова і статистична звітність – інформація про фінансове становище, рух грошових коштів, результати діяльності та ін., подається всіма підприємствами раз на рік, в 25-денний термін після завершення звітного періоду. Спрощений фінансовий звіт формується відповідно до ЗУ №996-XIV про бухоблік та фінзвітність.
- Звіт по ПДВ – для платників цього виду збору, подається щомісяця в 20-денний термін після його завершення. Також можна формувати щоквартально за умови подання відповідної заяви.
Порушення вимог щодо подання звітності тягне за собою адміністративну відповідальність. В разі неподання або подання декларацій пізніше встановлених термінів накладається штраф у розмірі 340 грн. за кожен факт. Вчинення тих же дій протягом одного року штрафується сумою в 1020 грн.
З огляду на велику кількість нюансів та вимог чинного законодавства, що постійно змінюються, ведення звітності ТОВ потребує залучення досвідчених фахівців (а часто одразу кількох). І найкращим рішенням в такому випадку стане аутсорсинг бухгалтерських послуг.
Звертайтесь за вказаним на сайті номером телефону – і менеджер БІП надасть вам детальну інформацію про умови обслуговування. Співпраця з нами – це гарантія вашого спокою та відсутності проблем, адже у нас працюють кращі бухгалтери, що мають значний досвід роботи і все необхідні знання та навички.
Умови та терміни перерахування сум податків
Платники єдиного податку 3 групи сплачують 5% від всього доходу (якщо немає ПДВ, платники ПДВ сплачують 3%) компанії. Ведення кадрового обліку ТОВ передбачає вимогу сплати за співробітників наступних зборів:
- ПДФО 18% – нараховується з суми заробітної плати.
- ВЗ 1.5% – також стягується з зарплати.
- ЄСВ – 22% від мінімальної ЗП (від суми станом на момент сплати, наразі це 8000 грн.).
Якщо компанія співпрацює з ФОП, то облік і виплати здійснюються самим підприємцем відповідно до системи (групи) оподаткування, на якій він знаходиться.
Сплата податків ТОВ на 3 групі ЄП здійснюється протягом 10-денного періоду після завершення граничного терміну подання квартальної декларації – тобто, протягом 50 днів по закінченні кожного кварталу. За протермінування строку накладаються штрафи в розмірі від 10% на суму погашеного боргу, які зростають в разі збільшення часу невиконання обов’язків або повторної фіксації таких фактів (детально в ст. 124 ПКУ).