Уточнююча декларація – це документ, який подає фізична особа-підприємець (ФОП) з метою своєчасного виправлення помилок у раніше поданих податкових деклараціях. Процедура подання регулюється ст. 50 ПКУ. Подавати уточнюючі декларації підприємець зобов’язаний в разі виявлення помилок у звітах попередніх періодів.
Коли потрібно подавати уточнюючу декларацію?
Згідно з п. 50.1 ПКУ, у випадку самостійного знаходження ФОПом помилок у поданій за попередні періоди декларації, платник зобов’язаний сформувати та подати уточнюючий розрахунок чи внести виправлені дані у звітну декларацію за наступний звітний період. У такий спосіб закон дозволяє виправити будь-які недостовірні дані без застосування штрафних санкцій за порушення з боку ДПС.
Тобто, за умови, що уточнені дані внесені самостійно підприємцем під час формування податкової декларації за наступний період, ним може не подаватися уточнюючий звіт по ЄСВ чи ПДФО, ЄП та іншим видам зборів. Адже помилку буде виправлено в процесі внесення правильних показників у новий звіт і таким чином ФОП свої зобов’язання перед ДПС виконає у повному обсязі.
Якщо ж уточнені дані не зафіксовані у декларації за наступний період (після того, в якому було допущено помилки), потрібно сформувати і відправити в ДПС окремий вид звіту, що призначений для вирішення таких ситуацій. Вимога стосується всіх платників податків, незалежно від того, на якій системі чи групі була здійснена реєстрація ФОП.
Основні випадки, коли ФОП має подати уточнюючу декларацію:
- Виявлення помилки у податкових зобов’язаннях – наприклад, заниження, завищення доходу або неправильне визначення розміру єдиного податку.
- Зміна податкових ставок або законодавчих вимог – якщо підприємець раніше неправильно врахував податкові зміни, орієнтуючись на старі правила та норми.
- Коригування даних за результатами податкової перевірки – якщо після електронної податкової перевірки з’ясувалося, що попередні дані були подані з помилками.
- Несумові помилки – помилки, які не впливають на загальний розмір податку, але вимагають уточнення для забезпечення точності звітності. Наприклад, невірна податкова адреса, помилково вказаний код КВЕД тощо.
Способи подання уточнюючої декларації
ФОП може подати уточнюючу декларацію кількома способами, вибравши той, що є найбільш зручним для нього. Як подати уточнюючий звіт по ЄСВ, ЄП чи ПДФО, іншим видам зборів: в електронному вигляді через кабінет платника податків або особисто в органи ДПС, надіслати поштою.
Спосіб подання відомостей значення не має. Головне тут те, що підприємець зобов’язаний сформувати декларацію за період, який потребує виправлення, і вказати правильні показники, відповідно до вимог ПКУ.
Особливості подання для ФОП 1 і 2 груп
Фізичні особи-підприємці 1 і 2 групи мають можливість подати уточнюючу декларацію, виправивши дані за попередні періоди. Тут варто зазначити, що виправлення недостовірних даних за один з попередніх періодів не можна здійснити в поточній декларації. Справа в тому, що у формі звітного документу відсутні графи, в яких можна було б виправити допущену раніше помилку і одночасно відзвітувати за поточний період.
Так, наприклад, якщо перевіряючи свої розрахунки чи вже прийняті ДПС звіти, ФОП 2 групи знаходить якісь розбіжності чи помилки, він не може просто врахувати відповідні суми під час подання декларації наступного року. Потрібно оформити уточнення правильно, чітко дотримуючись вимог норм ПКУ.
Отже, для виправлення помилок в декларації ФОП зазначає в полі 03 період, за який уточнює відомості, і відображає правильні суми в розділах ІІ-ІV звітного документу. Потім в розділі V вказує виправлене податкове зобов’язання, а в розділі VІ вносить суму, на яку зросло чи зменшилось податкове зобов’язання, суму пені (якщо нараховано) та штрафу.
Особливості подання уточнень в декларацію для ФОП 3 групи
Під час ведення звітності ФОП 3 групи також може виявити самостійно чи отримати повідомлення про наявні помилки. В такому випадку уточнююча декларація подається в разі виявлення помилок у доходах, які могли вплинути на розмір податку.
Відповідно до встановлених ПКУ правил, ФОП на 3 групі ЄП може вибрати ставку 3% (якщо сплачує ПДВ) або 5% (без ПДВ). Отже, податок сплачується не у фіксованому розмірі, а з урахуванням вказаної в звіті суми. Тому якщо підприємець знайшов помилку в звіті за попередній період, він повинен подати уточнюючу декларацію чи зазначити правильні дані в наступній декларації.
Які є варіанти виправлення помилок
ФОП може виправити зроблені раніше помилки у податкових деклараціях шляхом подання наступної звітної або ж уточнюючої декларації. Треба пам’ятати, що в таких випадках у декларації обов’язково треба робити відповідні відмітки, що проставляються в полі 01.
Як подати правильні дані:
- У звітній декларації – в полі 02 необхідно вказати період подання звіту. В разі уточнення відомостей за один з попередніх періодів в полі 03 вказують ті, за які саме подається інформація. Виправляти показники платнику дозволено тільки за один звітний період. Так, до прикладу, під час ведення звітності ФОП 3 групи має можливість виправити дані за перший, другий чи третій квартал, але не за кілька одразу.
- В уточнюючій декларації – для цього в полях 02 і 03 вказують ідентичні значення, що відповідають тому періоду, за який подається уточнення. В розділах II-IV вносяться вірні показники минулих періодів, в V – зазначаються суми податкових зобов’язань, що обчислені вже з урахуванням нових даних. В VI – відповідні суми, розміри пені, штрафів.
Штрафні санкції
Якщо ФОП самостійно виявляє помилки і подає уточнюючу декларацію, він зобов’язаний сплатити суму недоплати і 3% штрафу до подання цієї декларації. Якщо помилку не виправити у встановлені терміни, ДПС може накласти додаткові штрафи до 5% суми недоплати.
Таким чином, уточнююча декларація є ефективним способом виправлення помилок у податкових деклараціях для ФОП і запобігає накладенню великих штрафних санкцій. Підприємці повинні уважно стежити за своїми звітами і своєчасно вносити виправлення у разі виявлення помилок.